驗資業(yè)務(wù)簡介及流程等
業(yè)務(wù)簡介
驗資是指注冊會計師依法接受委托，按照實務(wù)公告第一條的要求，對被審單位注冊資本的實收或變更情況進(jìn)行審驗，并出具驗資報告。
適用范圍
1、在被審驗單位向企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請設(shè)立（開業(yè)）登記；
2、出資者分期繳納注冊資本；
3、企業(yè)新設(shè)合并、分立，或企業(yè)改制時以部分資產(chǎn)進(jìn)行重組，通過吸收其他股東的投資或轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)設(shè)立新的企業(yè)，新設(shè)立的企業(yè)向工商行政管理部門申請設(shè)立登記。
4、被審驗單位出資者（包括原出資者和新出資者）新股入資本，增加實收資本（股本）；
5、被審驗單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)為實收資本（股本）；
6、出資者將其對被審驗單位的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)；
7、被審驗單位因合并增加實收資本（股本）；
8、被審驗單位因吸收合并、派生分立、注銷股份等減少實收資本（股本）；
9、被審驗單位整體改制，包括由非公司制改為公司制企業(yè)、內(nèi)外資企業(yè)互轉(zhuǎn)；
業(yè)務(wù)流程及所需資料
●公司設(shè)立驗資程序及所需資料
1．到工商行政管理局登記分局進(jìn)行公司名稱核準(zhǔn)，領(lǐng)取公司名稱核準(zhǔn)通知書。
2．起草公司章程，并由各股東簽字（章）確認(rèn)。公司章程需明確規(guī)定各股東的投資金額、所占股權(quán)比例及出資方式（現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)，無形資產(chǎn)）。
3．憑工商管理部門的公司名稱核準(zhǔn)通知書到銀行開設(shè)公司臨時帳戶。
4．各股東全部以現(xiàn)金出資的，應(yīng)根據(jù)公司名稱核準(zhǔn)通知書及公司章程規(guī)定的投資比例及投資金額，分別將投資款繳存公司臨時帳戶，繳存投資款可采用銀行轉(zhuǎn)帳或直接繳存現(xiàn)金兩種方式。需注意的是，股東在繳存投資款時，在銀行進(jìn)帳單或現(xiàn)金繳款單的“款項用途”欄應(yīng)填寫“XX（股東名稱）投資款”。
5．股東如以實物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、存貨等）或無形資產(chǎn)（專利、專有技術(shù)）出資，則該部分實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)需經(jīng)過持有資產(chǎn)評估資格的會計師事務(wù)所或資產(chǎn)評估公司評估，并以經(jīng)評估后的評估價值作為股東的醬投入額。以實物資產(chǎn)作價投入的，所作價投入的實物資產(chǎn)不得超過公司申請的注冊資本額的50%；以無形資產(chǎn)作價投入的，所作價投入的無形資產(chǎn)不得超過公司申請的注冊資本額的20%。
6.與會計師事務(wù)所簽訂驗資業(yè)務(wù)委托書，委托會計師事務(wù)所驗資。驗資時需向會計師
事務(wù)所提供以下資料：
（1）公司名稱核準(zhǔn)通知書；
（2）公司章程；
（3）股東身份證明，個人股東提供身份證，法人（公司）股東提供營業(yè)執(zhí)照；
（4）股東投資款繳存銀行的銀行進(jìn)帳單（支票頭）或現(xiàn)金繳款單；
（5）如個人股東是以個人存折轉(zhuǎn)帳繳存投資款的，則需提供個人存折；提供以上資料時，會計師事務(wù)所需驗原件后留存復(fù)印件。
7．協(xié)助會計師事務(wù)所到公司開戶銀行詢證股東投資款實際到們情況；
8．一個工作日后到會計師事務(wù)所領(lǐng)取驗資報告，并到工商行政管理局登記分局專門登
記備案。
●企業(yè)變更驗資程序及所需資料
（一）企業(yè)變更驗資程序
1. 了解被審驗單位的基本情況，與其簽定驗資業(yè)務(wù)委托書；
2.委派中國注冊會計師到被審驗單位現(xiàn)場收集相關(guān)資料，審驗被審驗單位變更注冊資本是否符合法定程序，實收資本（股本）的增減變動是否真實，相關(guān)會計處理是否正確；
3.與被審驗單位交換審驗意見；
4. 出具并簽發(fā)驗資報告書。
�。ǘ┧栀Y料
1. 被審驗單位法定代表人簽署的變更登記申請書；
2. 董事會、股東會或股東大會作出的變更注冊資本的決議；
3.政府有關(guān)部門對被審驗單位注冊資本變更等事宜的批準(zhǔn)文件；
4. 經(jīng)批準(zhǔn)的注冊資本增加或減少前后的協(xié)議、合同、章程；
5. 注冊資本變更前的營業(yè)執(zhí)照；
6. 外商投資企業(yè)注冊資本變更后的批準(zhǔn)證書；
7. 前期的驗資報告及相關(guān)資料；
8. 注冊資本增加或減少前最近一期的會計報表；
9. 被審驗單位提供的有關(guān)前期出資已到位、出資者未抽回資本的書面聲明；
10. 以貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等出資增加注冊資本的相關(guān)資料（同設(shè)立驗資）；
11. 與合并、分立、注銷股份有關(guān)的協(xié)議、方案、資產(chǎn)負(fù)債表、財產(chǎn)清單；
12. 與減資有關(guān)的公告、債務(wù)清償報告或債務(wù)擔(dān)保證明；
13. 與合并或分立有關(guān)的公告、債務(wù)清償報告或債務(wù)擔(dān)保證明；
14. 出資者以其債權(quán)轉(zhuǎn)增資本的有關(guān)協(xié)議；
15. 有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的協(xié)議、決議、批準(zhǔn)文件，證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的律師意見書或公證書等法定文件及辦理股款交割的憑證；
16. 相關(guān)會計處理資料；
17. 被審驗單位確認(rèn)的注冊資本變更情況明細(xì)表；
18. 國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定的其他資料。
●外商投資企業(yè)驗資程序及所需資料
(一)程序
1、委托：注冊會計師承辦外商投資企業(yè)驗資時，委托人要做好準(zhǔn)備工作。委托人如已基本具備下列條件，可提出驗資申請：
�。�1）出資的現(xiàn)金已存入企業(yè)開戶銀行的存款帳戶；
�。�2）出資的實物已經(jīng)過評估作價，并對技術(shù)、質(zhì)量和實物數(shù)量辦理驗收交接手續(xù)；
�。�3）專有技術(shù)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)出資有關(guān)證件已齊全，并辦理交接手續(xù)；
�。�4）中方財產(chǎn)已辦好財產(chǎn)轉(zhuǎn)移申報手續(xù)；
�。�5）如屬增加資本或轉(zhuǎn)讓資本，已完成法定程序并具備有關(guān)證件。委托人提出驗資申請應(yīng)填具委托書，由委托人簽署加蓋企業(yè)公章，并連同下列附件，一并送會計師事務(wù)所：
a.審批機(jī)關(guān)簽發(fā)的批準(zhǔn)證書；
b.國家工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的中華人民共和國企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照；
c.經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的企業(yè)合同、章程、協(xié)議、可行性研究報告；
d.企業(yè)董事會(或聯(lián)合管理機(jī)構(gòu))有關(guān)出資份額、股利分配的決議紀(jì)要和變更出資條款的協(xié)議等文件；
e.出資的現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)的證明資料。
2、受理：會計師事務(wù)所收到委托書和附件後在實施查驗前要做好以下三點(diǎn)：
�。�1）應(yīng)與委托人商定驗資項目的性質(zhì)、目的、范圍、要求和雙方責(zé)任，以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、日期等，并在委托書內(nèi)加以明確。如會計師事務(wù)所表示承辦，即在委托書內(nèi)寫明受理驗資意見并加蓋公章，以正本留存，副本退回委托人，同時按約定日程開展工作。
�。�2）研究驗資的主要依據(jù)。對有關(guān)驗資的法律、法規(guī)和財務(wù)會計制度，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的企業(yè)合同、章程、協(xié)議和董事會決議，以及有關(guān)會計報表和其他財務(wù)資料，均需仔細(xì)審閱，并填制企業(yè)基本情況表。
�。�3）訂立驗資工作計劃，提出工作進(jìn)度、方法、人員安排和驗資重點(diǎn)等。
3、檢查驗證
根據(jù)《注冊會計師驗資規(guī)則》的規(guī)定，注冊會計師在驗資業(yè)務(wù)中應(yīng)掌握下列各項：
�。�1）企業(yè)的注冊資本各方認(rèn)繳份額、出資方式、繳付期限等，應(yīng)以大陸審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)證書、工商行政管理機(jī)關(guān)簽發(fā)的營業(yè)執(zhí)照和合同、協(xié)議以及其他有關(guān)規(guī)定的文件進(jìn)行查驗。
�。�2）投資者認(rèn)繳的出資，必須是自己所有的現(xiàn)金，以及自己所有并且未設(shè)立任何擔(dān)保物權(quán)的實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等。凡是以實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)作價出資的，出資者應(yīng)當(dāng)出具擁有所有權(quán)和處置權(quán)的有效證明。
�。�3）投資者提供的各項憑證文件，要分別采用核對、審閱、查詢、盤點(diǎn)、分析等方法，確定證件是否有效，計量是否合理，數(shù)據(jù)是否正確，手續(xù)是否完備。
�。�4）對於會計帳目不健全的企業(yè)，注冊會計師應(yīng)要求其及時進(jìn)行完善和補(bǔ)充。對沒有建立帳目而不能提供應(yīng)有驗證資料的企業(yè)，須在查驗前提請其建立帳目和必要的內(nèi)部管理制。企業(yè)不建立帳目和不提供應(yīng)有的驗證資料，注冊會計師可拒絕接受委托。
�。�5）在驗資中如發(fā)現(xiàn)投入資本或與投資相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債會計處理存在差錯等問題要認(rèn)真填入驗資記錄，并要求企業(yè)於約定時間內(nèi)對有關(guān)帳冊憑證進(jìn)行補(bǔ)充、修改和調(diào)整，再由注冊會計師進(jìn)一步驗證核實。
4、出具驗資報告
檢查驗證工作結(jié)束後，注冊會計師根據(jù)取得的資料證據(jù)和驗資記錄，最後編寫驗資報告。
其一般要求如下：
�。�1）驗資報告要分別主次，客觀、公正和實事求是地編寫，并徵求委托人的意見。如委 托人提出的意見是合理的，應(yīng)當(dāng)予以接受。如對驗資問題，雙方不能取得一致意見，注冊會計師應(yīng)根據(jù)需要調(diào)整事項的性質(zhì)和重要程度，確定是否在驗資報告中說明。驗資報告經(jīng)注冊會計師簽署後直接發(fā)送委托人。
�。�2）注冊會計師遇到下列情況之一時，可拒絕出具驗資報告：企業(yè)以偽造、變造以及故意毀滅憑證、帳目、報表、證明文件等手段隱瞞實際情況，弄虛作假，對驗資結(jié)論構(gòu)成影響的；企業(yè)對應(yīng)當(dāng)進(jìn)行檢查的項目，不提供合作，甚至阻撓檢查的；企業(yè)堅持讓注冊會計師作不實或不當(dāng)證明的。
�。�3）經(jīng)驗資後，如企業(yè)帳簿中實收資本科目所反映的金額同驗資報告不符時，應(yīng)進(jìn)行帳面調(diào)整。
（4）驗資報告應(yīng)由企業(yè)報送原審批機(jī)關(guān)和工商行政管理機(jī)關(guān)、主管財政機(jī)關(guān)。合營企業(yè)、合作企業(yè)還要根據(jù)驗資報告填寫出資證明書，發(fā)給投資者各方。
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