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| 警惕！會(huì)計(jì)憑證相關(guān)附件不齊全，后果非常嚴(yán)重 |
| 發(fā)表時(shí)間：2019-9-3 點(diǎn)擊：881 |
多會(huì)計(jì)人員一直還認(rèn)為，只要報(bào)銷費(fèi)用的記賬憑證底下附有發(fā)票，支付的該筆費(fèi)用稅前扣除和抵扣就萬事大吉了，今天要告訴大家，會(huì)計(jì)憑證相關(guān)附件不齊全，將是會(huì)計(jì)人員做賬的大忌! 其實(shí)從今年實(shí)施的新的所得稅前扣除管理辦法不難看出，發(fā)票雖然是重要的扣除憑證，但并不是唯一的扣除憑證，稅務(wù)越來越看重憑證的真實(shí)性、合理性、相關(guān)性以及關(guān)聯(lián)性。 因此，提醒各位會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)憑證若是相關(guān)附件不齊全，將是會(huì)計(jì)人員做賬的大忌! 下面和小微律政一起看看這個(gè)案例！ 某公司購進(jìn)的材料在補(bǔ)開發(fā)票時(shí)，由于供應(yīng)商已經(jīng)注銷，導(dǎo)致沒法開具增值稅發(fā)票，那么在此情況下若是有充分的證據(jù)鏈，完全可以做到稅前扣除。 需要的附件如下： (一)對方工商注銷的證明; (二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議; (三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證; (四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料; (五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證; (六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。 前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。 提醒： 若是缺少前三項(xiàng)中的任何一項(xiàng)證據(jù)，從而致使會(huì)計(jì)憑證相關(guān)附件不齊全，將導(dǎo)致材料成本無法稅前扣除。 相關(guān)政策 【參考一】 國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第四條規(guī)定： 【參考二】 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱“《企業(yè)所得稅法》”)第八條 ”企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。 【參考三】 國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定： 企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除： (一)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料); (二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議; (三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證; (四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料; (五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證; (六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。 前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。 【參考四】 國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定： 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。 【參考五】 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定： 《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握： 1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度; 2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平; 3.企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的; 4.企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù); 5.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。 |